一、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)
系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是指由國(guó)家宏觀政策調(diào)整、管理體制變化等外部原因形成、事務(wù)所自身無(wú)法抗拒的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括體制風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)。
1.體制風(fēng)險(xiǎn)
我國(guó)自1980年恢復(fù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度以來(lái)，設(shè)立事務(wù)所都要由主管部門(mén)發(fā)起，大部分是國(guó)有性質(zhì)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)程的加快，這種體制暴露的問(wèn)題越來(lái)越多，對(duì)國(guó)有制事務(wù)所提出了體制改革的要求。1998年開(kāi)始全行業(yè)開(kāi)始了深刻的體制改革，所有事務(wù)所在人員、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、名稱(chēng)四個(gè)方面與掛靠單位脫鉤，改制為有限責(zé)任公司或合伙制事務(wù)所。但是，由于一些方面的阻力，在脫鉤改制過(guò)程中，有的事務(wù)所采取了“欺詐”的手段，在“四脫鉤”方面不徹底，明脫暗不脫，為今后的發(fā)展埋下了隱患。另外，隨著資本市場(chǎng)的不斷發(fā)育，現(xiàn)在的有限責(zé)任事務(wù)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)報(bào)表使用者的要求，現(xiàn)在的有限責(zé)任事務(wù)所仍然面臨體制轉(zhuǎn)變的挑戰(zhàn)，早轉(zhuǎn)變?cè)缰鲃?dòng)，不轉(zhuǎn)變同樣面臨被淘汰的可能。
2.規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)
盡管經(jīng)歷了脫鉤改制，但目前事務(wù)所還是數(shù)量多、規(guī)模小，惡性競(jìng)爭(zhēng)比較突出。因此，國(guó)家對(duì)事務(wù)所的規(guī)�？刂迫詫�(huì)采取行政手段與市場(chǎng)手段相結(jié)合的措施，以盡快促進(jìn)事務(wù)所上規(guī)模、上水平。這樣，一些中小規(guī)模的事務(wù)所勢(shì)必失去大規(guī)模的執(zhí)業(yè)市場(chǎng)，最終被擠到執(zhí)業(yè)的狹小天地，甚至被淘汰出局。對(duì)此，中小事務(wù)所必須要有清醒的認(rèn)識(shí)，積極創(chuàng)造條件，轉(zhuǎn)變觀念，主動(dòng)地、自覺(jué)地向大的事務(wù)所靠攏，以防范由于規(guī)模不足而被淘汰出局。
二、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指事務(wù)所內(nèi)部管理體制的創(chuàng)立與運(yùn)作所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。主要包括客戶(hù)維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)開(kāi)拓風(fēng)險(xiǎn)、收支運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)和員工管理風(fēng)險(xiǎn)。
1.客戶(hù)維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)
從一定意義上講，沒(méi)有客戶(hù)就沒(méi)有事務(wù)所的存在。目前，不同事務(wù)所都有一批較為固定的客戶(hù)群體，但不同事務(wù)所形成客戶(hù)群體的因素有所不同。有的是靠服務(wù)態(tài)度、服務(wù)水準(zhǔn)贏得客戶(hù)的信賴(lài)，有的則是靠迎合客戶(hù)不合理的要求而維持�？孔�(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)質(zhì)量維持的客戶(hù)，也有可能失去客戶(hù)的信任，但靠降低服務(wù)質(zhì)量維持客戶(hù)的事務(wù)所更是隨時(shí)有失去客戶(hù)的可能。因此，事務(wù)所要不斷開(kāi)發(fā)新的客戶(hù)資源。
2.市場(chǎng)開(kāi)拓風(fēng)險(xiǎn)
不斷開(kāi)拓市場(chǎng)是事務(wù)所充滿(mǎn)活力的前提，而在開(kāi)拓市場(chǎng)方面，不同類(lèi)型的事務(wù)所采用的方法也不盡相同。國(guó)內(nèi)外知名的會(huì)計(jì)公司，大都在服務(wù)創(chuàng)新上吸引客戶(hù)，不斷為客戶(hù)提供增值服務(wù)。比如，在企業(yè)合并浪潮中，事務(wù)所可提供策劃、設(shè)計(jì)、規(guī)劃以及企業(yè)整合等方面的服務(wù)；在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)到來(lái)后，又可開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)鑒證服務(wù)。但國(guó)內(nèi)一些中小事務(wù)所不是在公正服務(wù)和業(yè)務(wù)創(chuàng)新上下功夫，而是采取貶損對(duì)方、打壓價(jià)格等惡意手段招攬業(yè)務(wù)。隨著行業(yè)協(xié)會(huì)自律監(jiān)管力度的加大，采取不正當(dāng)手段招攬業(yè)務(wù)的行為，勢(shì)必將受到調(diào)查處理。
3.收支運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)
事務(wù)所提供的是一種有償服務(wù)，收費(fèi)高低取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的服務(wù)價(jià)值。在收入方面，個(gè)別事務(wù)所積極涉足“第三產(chǎn)業(yè)”，尋求“其他業(yè)務(wù)收入”，如持炒客戶(hù)股票等。這是與中介機(jī)構(gòu)的獨(dú)立地位不相適應(yīng)的。在支出方面，有的事務(wù)所偷稅漏稅，有的或明或暗向客戶(hù)支付回扣。這些行為都是國(guó)家法律法規(guī)所不允許的。事務(wù)所必須在國(guó)家法律法規(guī)允許的前提下公正執(zhí)業(yè)，千萬(wàn)不要作越軌行為。同時(shí)要建立合理的收益分配制度，處理好合伙人與非合伙人、積累與消費(fèi)的關(guān)系。千方百計(jì)化解內(nèi)部矛盾，維護(hù)事務(wù)所的內(nèi)部穩(wěn)定。有限責(zé)任事務(wù)所更要處理好內(nèi)部矛盾，所有的發(fā)起人都應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到，在事務(wù)所改制初期，政府有關(guān)部門(mén)從穩(wěn)定大局出發(fā)，給予事務(wù)所一定的優(yōu)惠政策，甚至把一部分國(guó)有資產(chǎn)和執(zhí)業(yè)資格等無(wú)形資產(chǎn)都讓渡給了事務(wù)所。因此，在發(fā)起人和非發(fā)起人之間、新老職工之間，不宜拉大收入差距。
4.員工管理風(fēng)險(xiǎn)
現(xiàn)代公司特別是科技含量高的公司，都把招攬人才、留住人才和合理使用人才作為治理公司的法寶。事務(wù)所的競(jìng)爭(zhēng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的競(jìng)爭(zhēng)，一個(gè)缺少優(yōu)秀、高專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的事務(wù)所，是不會(huì)有戰(zhàn)斗力和競(jìng)爭(zhēng)力的。目前，國(guó)內(nèi)不少事務(wù)所脫鉤改制后出現(xiàn)了人才大量流失的現(xiàn)象，有的主要業(yè)務(wù)骨干也都更換門(mén)庭，這也是事務(wù)所穩(wěn)定發(fā)展過(guò)程中值得關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)。事務(wù)所應(yīng)努力創(chuàng)造一種適于優(yōu)秀人才脫穎而出、全體職工心情舒暢、充滿(mǎn)親情和諧的氛圍。只有這樣才能留住人才，使事務(wù)所不斷充滿(mǎn)生機(jī)與活力。
三、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)
職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指事務(wù)所執(zhí)行某一項(xiàng)業(yè)務(wù)無(wú)意或有意亦即過(guò)失或舞弊而留下的隱患，日后通過(guò)報(bào)表使用者或行業(yè)檢查而發(fā)現(xiàn)并受到處理給事務(wù)所帶來(lái)的可能損失。主要包括鑒證風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。
1.鑒證風(fēng)險(xiǎn)
近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外受到法律訴訟的事務(wù)所越來(lái)越多，有的被吊銷(xiāo)執(zhí)業(yè)資格，有的受到經(jīng)濟(jì)處罰。為此，規(guī)避鑒證風(fēng)險(xiǎn)是事務(wù)所共同的課題。至今仍然沒(méi)有對(duì)質(zhì)量控制引起高度重視的事務(wù)所，要盡快采取補(bǔ)救措施。首先是要建立嚴(yán)格的質(zhì)量控制體系，保證每一個(gè)環(huán)節(jié)都有制度要求。其次是要抓好落實(shí)。再次是要建立內(nèi)部自我檢查制度。無(wú)論大小事務(wù)所，都應(yīng)嚴(yán)格履行三級(jí)審核和事后檢查制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正不當(dāng)和過(guò)失行為。
2.道德風(fēng)險(xiǎn)
隨著服務(wù)創(chuàng)新的加快，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的咨詢(xún)服務(wù)業(yè)務(wù)在所有業(yè)務(wù)中所占比例越來(lái)越大。如企業(yè)重組的策劃、市場(chǎng)的調(diào)研、上市的推薦都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的創(chuàng)新領(lǐng)域。而客戶(hù)在這方面的要求，比鑒證方面的要求更高，如希望能夠借助中介咨詢(xún)服務(wù)，改善企業(yè)形象、盤(pán)活企業(yè)資產(chǎn)、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師為客戶(hù)提供的咨詢(xún)報(bào)告帶有誤導(dǎo)性成份，使報(bào)告使用者受到欺騙或損失，盡管報(bào)告使用者不一定追究注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任，但道德方面的遣責(zé)是強(qiáng)烈的，弄不好會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在事務(wù)所名聲掃地。要防范道德風(fēng)險(xiǎn)必須提高和保持專(zhuān)業(yè)勝任能力，占有充分大量的經(jīng)濟(jì)信息，并對(duì)所收集的信息進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，而后再綜合比較，加以運(yùn)用。
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